Відповідальність директора ТОВ фінансова і податкова

Посада директора у товаристві з обмеженою відповідальністю (ТОВ) — це не просто “менеджер”, а посадова особа з певним юридичним статусом і відповідальністю. Він (або вона) призначається учасниками товариства, діє від імені компанії, підписує договори, формує звітність, контролює діяльність. І хоча сама компанія відповідає своїми зобов’язаннями перед третіми особами, директор має власну персональну відповідальність за дії (або бездіяльність), які причинили збитки чи порушення закону.

Якщо у засновників ТОВ інколи складається враження, що “директор – це просто виконавець”, це — помилкове сприйняття. Водночас, для директора правильна організація своєї роботи, документування рішень і контроль ризиків — ключ до мінімізації особистих правових ризиків. У цій статті ми розглянемо, яку саме відповідальність несе директор ТОВ: фінансову, податкову, адміністративну, кримінальну; наведемо приклади, штрафи; дамо практичні поради захисту.

Основні види відповідальності

• Фінансова

Це відповідальність директора (часто солідарна з компанією чи іншими посадовими особами) за збитки, заподіяні товариству через його рішення або бездіяльність — наприклад, укладення збиткових угод, неналежне управління. Наприклад, за ст. 92 ЦКУ директор відповідає за шкоду, заподіяну юридичній особі, якщо доведено, що він діяв неправомірно або недбало.

• Податкова

Якщо компанія не подає звітність, не сплачує податки, порушує вимоги податкового законодавства — директор може бути залучений до відповідальності. Наприклад, неподання чи несвоєчасне подання декларацій, подання недостовірних даних. Контролюючі органи можуть притягати директора як посадову особу.

• Адміністративна

Порушення правил обліку, трудового законодавства, порядку ведення господарської діяльності — все це передбачає штрафи й інші санкції для директора чи компанії. Наприклад, несплата зарплати чи порушення трудових прав працівників.

• Кримінальна

У найбільш серйозних випадках — ухилення від сплати податків, службове підроблення, зловживання владою тощо — директор може нести кримінальну відповідальність. Наприклад, за ст. 212 ККУ (“Ухилення від сплати податків…”) або ст. 364, 366 ККУ.

Фінансова відповідальність директора

Директор ТОВ може бути притягнутий до фінансової відповідальності, якщо своєю дією або бездіяльністю він спричинив збитки товариству. Наприклад:

• уклав невигідний договір, який завдав шкоди компанії;
• не контролював стан майна чи активів, що призвело до втрати;
• не подав у строк позов чи звернення, через що зобов’язання залишились невиконаними.

За ст. 92 Цивільного кодексу України директор відповідає за шкоду, заподіяну юридичній особі внаслідок порушення своїх обов’язків (наприклад, перевищення повноважень, недбалість). Часто така відповідальність настає у випадках значних правочинів або правочинів із заінтересованістю.

Приклад: ТОВ уклало договір купівлі обладнання без належної перевірки, директор не забезпечив належну оцінку ризиків — і компанія втратила значну суму. Укладання такого договору можна розглядати як недбалість або порушення обов’язку директора, що може стати підставою для матеріального стягнення.

Кому пред’являється: зазвичай, учасники товариства або сама компанія через суд. Суд встановлює, що директор діяв неправомірно або недбало, завдав шкоду, і є причинний зв’язок.

Податкова відповідальність

Директор відповідає перед податковими органами як посадова особа компанії. Ось кілька ключових моментів:

• якщо компанія несвоєчасно подала декларацію або не подала її взагалі — відповідальність за ст. 120 ПКУ.
• якщо компанія є боржником із податків і активи виведено або відбулись інші дії, які унеможливили погашення — можливе застосування субсидіарної відповідальності директора.
• якщо має місце умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах — директор може бути притягнутий за ст. 212 ККУ. Наприклад, коли несплата перевищує майже 4 542 000 грн.

Приклад: Директор товариства дозволив укладання “безтоварних” операцій для заниження податкових зобов’язань. Податкова виявила ухилення, відкрито провадження за ст. 212 ККУ, директор — як службова особа — під загрозою кримінального переслідування.

Адміністративна відповідальність

Директор може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за порушення трудового або бухоблікового законодавства. Наприклад:

• за порушення ведення обліку чи неподання первинних документів — штрафи за ст. 163-1 КпАП.
• за ненарахування або несвоєчасну виплату зарплати — штраф до 10 мінімальних заробітних плат.
• за невідповідність оформлення договору з директором чи відсутність табеля — можуть бути претензії.

Приклад: Директор компанії не забезпечив укладення трудового договору з працівником, не відобразив його в табелі обліку — контролюючі органи наклали штраф, директор несе відповідальність у межах своїх повноважень.

…Варто пам’ятати, що адміністративна відповідальність директора — це не просто «формальність». У багатьох випадках саме керівник є тією особою, яка відповідає за організацію бухгалтерського обліку, збереження документів, правильність нарахування зарплати, податків і подання звітності. Навіть якщо ці функції делеговані бухгалтеру чи кадровику, контролюючі органи насамперед ставлять запитання саме директору.

Такі порушення можуть здаватися дрібними — наприклад, несвоєчасне підписання актів, затримка із заповненням табеля чи відсутність наказу про прийняття працівника. Проте для податкової або інспекції праці це підстава для накладення штрафів і притягнення до адміністративної відповідальності. У результаті керівник не лише сплачує штраф, а й ризикує потрапити до «зони уваги» контролюючих органів на майбутнє.

Крім того, адміністративні стягнення — це сигнал для власників і партнерів, що директор неналежно виконує обов’язки з організації внутрішніх процесів. У деяких випадках повторні порушення можуть розглядатися як підстава для звільнення або позбавлення права обіймати керівні посади.

Тому директору важливо:

• системно організувати ведення кадрових і бухгалтерських документів;
• забезпечити чітке розмежування обов’язків між бухгалтером, кадровиком і самим керівником;
• проводити регулярні внутрішні перевірки правильності ведення документації;
• навчати персонал, відповідальний за облік і звітність, змінам у законодавстві;
• контролювати дати виплати зарплати, подачу звітності та оформлення трудових відносин.

Таким чином, профілактика і контроль у повсякденній роботі значно дешевші, ніж штрафи й судові процеси. Кожен документ, підпис або наказ, навіть найпростіший, — це елемент юридичного захисту директора й самої компанії.

Кримінальна відповідальність

У випадках серйозних порушень, посадова особа (директор) може бути притягнута до кримінальної відповідальності. Основні статті:

• Ст. 212 ККУ — “Ухилення від сплати податків…”: якщо несплата перевищує значний розмір (наприклад, ~4,5 млн грн).
• Ст. 364 ККУ — “Зловживання владою або службовим становищем”.
• Ст. 366 ККУ — “Службове підроблення”.

Приклади справ:

– За ухилення від сплати податків понад встановлену межу — відкрито кримінальне провадження, директор може бути позбавлений права обіймати посади.

– Якщо здійснено правочини із заінтересованістю або без належного узгодження, що призвело до збитків — можливе застосування ст. 364.

Порада: навіть якщо ви вже написали заяву про звільнення з посади — це не автоматично звільняє вас від відповідальності за період, коли ви були директором.

Багато хто думає: “Та я ж нічого поганого не робив, просто підписував документи”. Але саме підпис — це ваша відповідальність. Усі фінансові звіти, договори, податкові декларації — вони несуть ваш підпис, а отже, і вашу юридичну долю. Якщо компанія потрапляє під перевірку чи слідство, першою людиною, до якої приходять, буде саме директор. Не власник, не бухгалтер, не юрист — а ви.

У практиці буває, що реальні власники “ховаються за директором”. І коли спливають проблеми — рахунки заблоковані, документи вилучені, — тіньові керівники просто зникають. А формальний директор лишається один на один із правоохоронцями, податковою і судами. І пояснення “я просто формально працював, мені сказали — я підписав” рідко когось переконують.

Тому якщо ви вже обіймаєте посаду директора, навіть “номінально”, ставтесь до цього серйозно.

• Перевіряйте документи, які підписуєте.
• Питайте, звідки цифри у звітах і кому йдуть кошти.
• Ведіть листування офіційними каналами, щоб залишався слід ваших дій.
• Зберігайте копії всіх протоколів, наказів, актів.

Це не прояв недовіри — це ваша безпека.

Ще одна поширена помилка — думати, що “якщо я вже подав заяву на звільнення, то мене це не стосується”. Насправді ні. Усі дії, які відбулися в період, коли ви були директором, залишаються за вами. Якщо, наприклад, під час вашого керівництва компанія не сплатила податки або оформила фіктивний контракт, навіть через кілька місяців після вашого звільнення до вас можуть прийти з питаннями.

Іншими словами, директор — це не просто посада “для галочки”. Це людина, яка відповідає обличчям і підписом. У нормальних умовах — це престиж і повага. Але якщо не розуміти меж своєї відповідальності — це може стати пасткою.

Як директор може себе захистити

Практичні поради

• Ведіть офіційну переписку: всі ключові рішення (укладення договорів, призначення, затвердження політик) мають бути задокументовані.
• Затверджуйте внутрішні накази або доручення: наприклад, наказ про призначення на дію чи інструкції щодо перевірки контрагента. Це допомагає довести, що ви діяли в межах повноважень.
• Контролюйте податкову звітність: переконайтесь, що звітність подана своєчасно, дані правдиві, підписано належним чином.
• Страхування професійної відповідальності: розгляньте можливість договору страхування ризиків директора — це може зменшити ваші особисті втрати у випадку позовів.
• Не ставайте “номінальним директором”: якщо ви призначені, але не маєте реальних повноважень або контролю — це не скасовує вашу відповідальність. Уникайте ситуації, коли ви ставите підпис “за дорученням” без контролю.

Особливо про довіреність

Якщо ви не можете особисто здійснювати певні дії — оформіть довіреність, але це не знімає з вас обов’язків: ви маєте контролювати, кому довіряєте, і чи діють ці особи відповідно до інструкцій.

Ризики «номінального директора»

Багато підприємців призначають “тіньового” директора або директора-номінала, який формально значиться керівником, але реально не керує бізнесом. Це — великий ризик. Навіть якщо ви “лише підписуєте документи”, а управління ведуть інші особи, відповідальність перед законом залишається на вас як на посадовій особі.

Як уникнути:                                                    

• Чітко оформіть довіреність або доручення, які визнають, що повноваження делеговано, але ви залишаєтесь посадовою особою, що здійснює контроль.
• Отримуйте системні звіти від тих, кому делеговано дії.
• Має бути протокол або рішення учасників про призначення і роль директора.

FAQ

З:Чи несе директор відповідальність за борги ТОВ?

В:За загальним правилом — ні: компанія відповідає своїми зобов’язаннями.

Адвокатське бюро «Лотиш і Партнери».

Але якщо доведено, що директор діяв неправомірно, вивів активи, уклав збиткові угоди, може бути притягнутий до субсидіарної чи іншої відповідальності.

З:Якщо бухгалтер зробив помилку — хто винен?

В:Помилка бухгалтера не звільняє директора від контролю: він має здійснювати управління, контролювати звітність. Якщо директор проігнорував якісний контроль – відповідальність може бути на ньому.

З:Чи може директор уникнути покарання, якщо діяв за наказом власників?

В:Діяння “за наказом” не завжди звільняє від відповідальності. Суд може оцінювати, чи наказ був законним, чи ви діяли добросовісно, чи перевіряли ризики.

З:Як довести, що директор не винен?

В:Зберігайте документи, рішення, накази, листування, звіти. Фіксуйте, що діяли у межах повноважень, отримували повну інформацію, намагались контролювати.

Висновок

Посада директора ТОВ — це не просто “паперовий підпис”, а значна відповідальність перед власниками, бізнесом і державою. Фінансова, податкова, адміністративна і кримінальна відповідальність можуть настати у будь-який момент — за умови порушення законодавства чи недбалості.

Грамотне документування, належний контроль, страхування ризиків — це не витрати, а інвестиція у вашу правову безпеку. Краще діяти проактивно, ніж потім доводити, що “я не знав/не міг”.