Оплата і звітність військового збору для ФОП 3 групи: Повний гід для бухгалтерів

У зв’язку з сучасними реформами оподаткування та актуальними змінами у законодавстві України, фізичні особи-підприємці (ФОП) 3 групи стикаються з необхідністю пристосовуватися до нових правил сплати військового збору. Ця стаття містить детальний аналіз вимог, порядок розрахунку, строки оплат і нюанси звітності, що стосуються військового збору для ФОП 3 групи, зокрема, у контексті переходу до оподаткування з 2025 року.

Законодавча база та обов’язковість сплати військового збору

Станом на 2024 рік ФОП 3 групи на спрощеній системі оподаткування звільнені від сплати військового збору. Проте, згідно з Законом № 4015-IX та внесеними до Податкового кодексу України змінами, ця категорія підприємців повинна розпочати сплату військового збору з 1 січня 2025 року. Відповідно до статті 162.1 Податкового кодексу, військовий збір є обов’язковим платежем для фізичних осіб, які отримують доходи, з яких сплачується єдиний податок. При цьому принцип зворотної дії законів, передбачений Конституцією України, гарантує, що вимог до сплати збору за періоди до 2025 року не застосовуються.

Таким чином, для бухгалтерів ключовим моментом є своєчасна адаптація до нових вимог: підготовка до змін у звітності, розрахунках і платежах, а також інформування ФОП про нововведення, що вплинуть на їхню фінансову дисципліну.

Розрахунок військового збору: ставка та приклад розрахунку

Згідно з нововведеннями, ФОП 3 групи повинні сплачувати військовий збір у розмірі 1% від доходу, з якого сплачується єдиний податок. Оскільки військовий збір розраховується на базі доходу, важливо правильно визначити суму, враховану для сплати спрощеного податку.

Наприклад, якщо за певний квартал дохід ФОП становить 150 000 грн, підсумкова сума військового збору розраховується наступним чином:

    150 000 грн × 1% = 1 500 грн

Ця проста формула дозволяє проводити швидкий розрахунок і забезпечувати своєчасну сплату без ризику помилок. Важливо відзначити, що дохід для розрахунку визначається згідно з положеннями ст. 292 Податкового кодексу, що регламентує нарахування єдиного податку.

Строки сплати та реквізити платежу

Військовий збір необхідно сплачувати щоквартально. За кожний звітний період ФОП має здійснити платіж протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації з єдиного податку. Наприклад, за перший квартал 2025 року платіж потрібно здійснити до 20 травня 2025 року.

Платіж здійснюється на спеціальний бюджетний рахунок, який має класифікаційний код доходів 11011700. Реквізити для сплати можна знайти на офіційному сайті Державної податкової служби або в електронному кабінеті платника податків. Важливим моментом є точність заповнення платіжного доручення: обов’язково слід вказувати призначення платежу, наприклад, «101 Військовий збір за 1 квартал 2025 р.».

Для бухгалтерів важливо встановити систему контролю за строками подання декларації та своєчасною сплатою збору, щоб уникнути накладення штрафних санкцій.

Звітність щодо військового збору

Окремої звітності для військового збору, як правило, не передбачено. Інформація щодо сплати військового збору включається до загальної квартальної декларації з єдиного податку, де є спеціальний розділ для зазначення відповідного платежу.

Бухгалтеру варто звернути увагу на наступне:

• Використання оновленої форми декларації. З 2025 року форма декларації зазнала змін і включає окремий рядок для зазначення сплаченого військового збору.
• Правильне відображення даних. Сума військового збору розраховується із загального доходу, що є основою для податкових зобов’язань за спрощеною системою.
• Контроль термінів. Оскільки декларація та платіж подаються щоквартально, важливо інтегрувати нагадування або автоматизовані інструменти для своєчасного виконання зобов’язань.

Таким чином, оновлена форма декларації допомагає уникнути подання застарілої інформації та сприяє більшій прозорості розрахунків.

Типові помилки та практичні рекомендації

З переходом на новий порядок оплати та звітності виникають низка типових помилок, які можуть призвести до накладення штрафів. Серед них можна виділити:

• Несвоєчасна сплата військового збору. Найпоширена помилка, що може викликати штрафні санкції. При затримці платежу до 30 календарних днів штраф дорівнює 5% від суми несплаченого збору, а при затримці понад 30 днів — 10%.

• Неправильний розрахунок суми. Деякі ФОП можуть враховувати не весь дохід або помилково застосовувати відсоткову ставку. Для уникнення помилок рекомендується використовувати шаблони розрахунків або бухгалтерські програми, що автоматично враховують встановлену ставку.

• Помилки у реквізитах платежу. Використання застарілих даних у платіжних дорученнях може привести до зарахування коштів на неправильний рахунок. Постійний моніторинг оновлень на сайті ДПС допоможе забезпечити точність реквізитів.

• Використання застарілої форми декларації. Зміни в законодавстві наголошують на необхідності заповнення актуальних форм, у яких передбачено окремий розділ для військового збору.

Практичні поради для уникнення штрафів включають:

• Суворе дотримання строків подання декларації та сплати збору.
• Регулярну перевірку реквізитів на офіційних сайтах.
• Консультації з професійними бухгалтерами або податковими консультантами при виникненні сумнівів у правильності розрахунку.
• Використання сучасного програмного забезпечення, яке допомагає автоматизувати розрахунки та звітність.

Оновлення та зміни у 2024 році: що врахувати для 2025 року

У 2024 році було внесено низку змін, що безпосередньо вплинуть на сплату військового збору з 2025 року:

• Стартова ставка та умови. Для ФОП 3 групи ставка військового збору становитиме 1% від доходу. Ця норма вже затверджена, і підприємці мають можливість підготуватися до переходу на новий режим.
• Скасування пільг щодо сплати ЄСВ. З 2025 року особлива пільга, яка дозволяла ФОП звільнятися від сплати ЄСВ, скасована. Мінімальний розмір ЄСВ встановлений на рівні 1760 грн на місяць, що відповідає 22% від мінімальної зарплати.
• Оновлення форм звітності. Вже ведуться роботи над новими формами декларації, які міститимуть інформацію про військовий збір. Бухгалтерам варто стежити за офіційними релізами ДПС для оперативного впровадження змін.

З урахуванням цих змін, фахівцям необхідно активно оновлювати свої методики звітності та контролю платежів, а також проводити навчання для самих підприємців, щоб уникнути непорозумінь і недотримання встановлених строків.

Висновок

Впровадження військового збору для ФОП 3 групи є важливим етапом у реформуванні податкової системи України, що вимагає ретельного планування і адаптації як з боку підприємців, так і з боку бухгалтерів. Основні положення включають:

• Сплату військового збору за ставкою 1% від доходу, що розпочнеться з 2025 року;
• Виконання платежів щоквартально з обов’язковим дотриманням строків;
• Коректне відображення збору в оновленій декларації з єдиного податку;
• Усунення типових помилок через використання актуальних реквізитів та консультації з фахівцями;
• Увагу до змін у законодавстві, які набули чинності у 2024 році.

Бухгалтерам рекомендовано постійно моніторити офіційні джерела (ДПС, Міністерство фінансів) для отримання найсвіжішої інформації та адаптувати процеси обліку відповідно до нових вимог. Такий підхід дозволить уникнути штрафів і забезпечити правильність фінансової звітності фізичних осіб-підприємців.

Цей гід допоможе бухгалтерам не лише зорієнтуватися у нових правилах, а й впевнено консультувати ФОП щодо організації своєї фінансової діяльності в умовах змін податкового законодавства.

Для отримання додаткової інформації та консультацій рекомендується звертатися до профільних податкових органів або спеціалістів із оподаткування, адже своєчасне оновлення даних і правильне планування допоможуть уникнути фінансових ризиків у довгостроковій перспективі.